赤峰行业增值税政策

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增值税纳税人身份的合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展
合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展是纳税人通过不违法的和合理的方式以规避或减轻自身企业纳税压力，防范和化解纳税风险，并使自身的合法权益得到充分保障所进行的筹谋、策划。对增值税纳税人进行合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展，就是通过增值税纳税人企业纳税压力平衡点，并对纳税人企业纳税压力差异进行分析，使企业科学地选择纳税人身份，从而有利于降低企业纳税压力，获得最大的合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展收益。
增值税法将纳税人按其经营规模及会计核算健全程度划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下；会计核算不健全，不能够按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人年应税销售额为：从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万以下的；从事货物批发或零售的纳税人年应税销售额在180万以下的。符合以上销售额标准的，如经营规模较小，加之会计核算不健全，即为小规模纳税人。但是个人、非企业性单位，不经常发生增值税纳税行为的企业，即使年应税销售额超过小规模纳税人标准，也视同小规模纳税人。
【案例】某矿山开采企业为增值税一般纳税人，假定2020年10月份与甲公司签订销售合同，向其销售自行开采的资源税应税矿产品100吨并由矿山企业运输部门送货上门，每吨不含税价为1万元，另外收取从坑口至甲公司运费10万元。
问题一：该矿山企业应如何缴纳增值税?财税[2016]36号文件明确，一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
依据上述文件规定，该矿山企业2020年10月份属于发生了销售货物同时提供运输服务的混合销售业务，应就收取的全部费用按货物适用税率13%缴纳增值税，计税依据为：100*1+10/(1+13%)
财政部 税务总局公告2020年第34号规定(该公告自2020年9月1日起施行)，资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。
对于从价计征的资源税应税矿产品，资源税的计税依据与增值税计税依据不完全相同。相同的是均不含增值税税款;不同的是，由于资源税是对境内开采应税矿产品的行为征税，因此纳税人收取的款项中对应于在开采行为之后发生的运杂费不作为计税依据。
上述案例，如果该矿山企业与甲公司签订两个合同：销售货物合同+运输合同，针对资源税而言，该矿山企业向甲公司收取的运输费用由于未计入应税矿产品销售额，所以不应作为资源税的计税依据。其实如此操作不仅可以降低资源税的企业纳税压力，如果是增值税一般纳税人，由于货物适用税率高于运输服务适用的税率，所以同样也降低了增值税的企业纳税压力。那么如此操作，是否符合增值税的规定?
虽然财税[2016]36号文件明确规定，混合销售业务要么按货物征税、要么按服务征税，但并没有相关文件明确向同一客户销售货物同时提供服务的业务不可以签订两个合同，如果签订两个合同就不存在混合销售业务的问题了，两个合同对应的销售额分别按货物和服务缴税。因此，税喵认为案例所涉及业务如果分别签订销售货物合同和运输服务合同，不应就服务对应的销售额被税务机关补缴增值税。
案例分析：酒店如何纳税的关键点在于能否实现价款区分。若酒店能够将住宿服务与房间内商品消费区分开，则消费的零食应该按照商品销售缴纳增值税；若消费的零食没有单独计价，而是放在整体的住宿服务价款中，则酒店应按照服务业缴纳增值税。
（1）增值变现因素。若把房产、汽车等资产投入到企业之后时候还有增值和变现的需求，在资产变现时需要缴纳企业所得税，另外，个人在领取这一部分变现所得时应将其视同分红缴纳个人所得税，所以，这种情况下以个人名义持有更为有利。
以金融机构对小微企业及个体工商户发放的小额贷款为例：金融机构如有向小微企业发放贷款的业务，可以自行选择以下其中一种方式享受免征增值税的优惠：一种是“起征点式”，即贷款利率水平不高于人民银行同期基准利率150%的情况，免于征收增值税，否则按照取得的利息收入全额征收增值税；另一种是“免征额式”，即不高于同期基准利率150%取得的利息收入部分，免于征收增值税，仅对高出部分取得的利息收入征收增值税。小微企业为数众多，在经济中发挥着独特的作用，以上提供给金融机构两个纳税方式，是希望通过降低金融机构向小微企业发放贷款的成本提高金融机构的放贷意愿，从而促进小微企业的发展。
1.时间临界点。如税法规定：出借的包装物押金，凡是超过一年没有收回包装物的，不论押金是否退还，一律按照所包装产品的税率计算缴纳增值税。所以，企业出借的包装物要注意及时收回，否则会有增加税收负担的风险。